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【記賬報稅】影響企業(yè)稅務管理的外部因素

稅收風險是指企業(yè)在遵從稅法時的實際表現(xiàn)與應該達到的實際標準之間存在差異進而導致?lián)p失的不確定性。

1、國民經濟的宏觀調控環(huán)境的變化。

為保持經濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，促進稅收制度更加符合國情，我國將在相當長一段時間內對稅收政策進行不斷的修訂。這一現(xiàn)狀是誘發(fā)企業(yè)稅收風險的重要原因。財務工作涉及到企業(yè)經營的每一個細節(jié)，稅收風險又與企業(yè)經營過程相關聯(lián)，因此稅收政策的持續(xù)變化必然加大財稅人員的工作量和工作壓力，也挑戰(zhàn)著財稅人員深厚的業(yè)務功底與獨到的職業(yè)判斷能力。新政策及時正確解讀與無偏差實踐運用十分關鍵，稍有不慎，就可能被套上“偷稅漏稅”的帽子，這使得企業(yè)整體稅收風險在加大。

2、稅收管理法制建設逐步健全。

國稅總局陸續(xù)制訂《一般反避稅管理辦法》、《國家稅務總局關于特別納稅調整監(jiān)控管理有關問題的公告》等制度文件，對《特別納稅調整實施辦法（試行）》進行了修訂。同時，稅務部門多措并舉，建立了“管理、調查、服務三位一體，統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系”。企業(yè)利用關聯(lián)企業(yè)進行合理避稅的空間被大大壓縮，相關稅收風險也在加大。

3、國家稅務總局加大了對大型企業(yè)的管理。

國稅總局先后發(fā)布了《大企業(yè)稅收風險管理指引（試行）》、《大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程》兩部規(guī)范性文件，旨在加大對大型企業(yè)的管理。總局及省市級稅務機關，均設立了大企業(yè)稅收管理部門，其主要職能是對大型企業(yè)提供稅務服務咨詢，開展納稅評估，組織實施大企業(yè)間的反避稅調查和審計，從源頭對稅收實施監(jiān)控和強化實質性的管理。從2012年起，國家稅務總局已連續(xù)多年對定點聯(lián)系的大企業(yè)開展“全流程稅收風險管理”，加大稅務稽查的威懾力。對有涉稅問題的企業(yè)，采用《稅收風險管理建議書》等多種形式予以警示和跟蹤管理。

4、稅務機關的執(zhí)法行為存在一定的自由裁量權。

不同稅務執(zhí)法機關和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，稅款征納雙方較難做到“溝通中的認同”。尤其我國正處于經濟社會轉型時期，稅務機關在涉稅實務中具有一定的自由裁量權，如果企業(yè)財務人員與執(zhí)法人員缺少溝通，不能準確把握他們的思路和觀點，會給企業(yè)帶來一定的稅收風險。

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